2014年《经济法基础》高频考点：个人所得税税目

　　（五）稿酬所得

　　1.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。

　　2.对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题，有关税收制度规定如下：

　　（1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

　　除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

　　（2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

　　以是否发表、是否在本单位发表以及作者专业状况为标准，辨析稿酬所得、劳务报酬所得和工资、薪金所得三者之间的区别。

　　【考情分析】

　　考频：★★★

　　2012不定项选择题、2011不定项选择题和单选多选题、2010多选题、2009单选题

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度第二节个人所得税法律制度的内容

　　【高频考点】：个人所得税税目

　　（六）特许权使用费所得

　　1.提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得；对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。

　　2.个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”。

　　3.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。

　　提示：注意区分特许权使用费所得、稿酬所得、财产转让所得。

　　（七）利息、股息、红利所得

　　利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

　　（八）财产租赁所得

　　财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

　　1.个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。

　　2.个人购买者在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。对购买者个人少支出的购房价款，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。

　　（九）财产转让所得

　　财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

　　1.股票转让所得：不征收个人所得税。

　　2.个人出售自有住房

　　（1）个人出售自有住房取得的所得应按照“财产转让所得”项目的有关规定确定。

　　（2）对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。

　　（十）偶然所得

　　偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

　　（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得

　　除上述列举的各项个人应税所得外，其他确有必要征税的个人所得，由国务院财政部门确定。个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。