2014年初级会计职称《初级会计实务》最后四套题：第一套

　　12.甲公司为增值税一般纳税人，2013年10月从国外进口一批普通商品，海关核定的关税完税价格为200万元。已知进口关税税率为10%，增值税税率为17%。则该公司进口环节应纳增值税税额为(　)万元。 (★)

　　A.200×10%=20

　　B.200×17%=34

　　C.200×(1+10%)×17%=37.4

　　D.200×10%×(1+17%)=23.4

　　『正确答案』C

　　『答案解析』进口货物应纳增值税额，按照组成计税价格和规定税率计算。进口环节组成计税价格=200×(1+10%)=220(万元);进口环节应纳增值税税额=220×17%=37.4(万元)(P167)

　13.根据营改增的规定，下列项目不免征增值税的是(　)。 (★)

　　A.纳税人提供物流辅助服务

　　B.残疾人个人提供应税服务

　　C.航空公司提供飞机播洒农药服务

　　D.个人转让著作权

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A按6%的税率征收增值税，选项BCD都属于免征项目。(P180、181)

　　14.下列各项业务中，应按照“服务业——租赁业”税目征收营业税的是(　)。 (★)

　　A.提供住宿服务

　　B.交通部门有偿转让高速公路收费权

　　C.起重设备的装配

　　D.转让土地使用权

　　『正确答案』B

　　『答案解析』根据营业税法律制度的规定，选项A应按照“服务业—旅游业”征收营业税;选项C应按照“建筑业”征收营业税;选项D应按“转让无形资产”税目征收营业税。(P208、209)

　　15.纳税人将不动产对外赠与，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为(　)。 (★)

　　A.将不动产交付对方使用的当天

　　B.不动产所有权转移的当天

　　C.签订不动产赠与文书的当天

　　D.承受不动产人缴纳契税的当天

　　『正确答案』B

　　『答案解析』纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。(P221)

　　16.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人的表述中，不正确的是(　)。(★★)

　　A.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人

　　B.非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务限期不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人

　　C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的与所设机构、场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人

　　D.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人

　　『正确答案』C

　　『答案解析』在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。(P248)

　　17.下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的是(　)。(★)

　　A.个体工商户经营所得50000元

　　B.工资、薪金所得12000元

　　C.稿酬一次取得收入3500元

　　D.财产租赁收入6000元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』对个体工商户经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。稿酬所得不足4000元的，扣除费用800;4000元以上，应按20%比例扣除;财产租赁收入4000元以上，费用按20%比例扣除。(P276-279)

　　18.张某于2013年12月取得国债利息收入5000元，从非上市公司取得股息8000元。本月张某利息、股息收入应缴纳的个人所得税为(　)元。(★)

　　A.8000×20%=1600

　　B.(5000+8000)×20%=2600

　　C.8000×(1-20%)×20%=

　　D.(5000+8000)×(1-20%)×20%

　　『正确答案』A

　　『答案解析』个人取得国债利息收入免税。取得股息收入应缴纳个人所得税=8000×20%=1600(元)。(P278)

　　19.2014年4月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得当月租金收入为5000元。设备原值10万元。根据规定，其应纳个人所得税为(　)。(不考虑其他税费)(★)

　　A.400元

　　B.420元

　　C.800元

　　D.1000元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』个人出租设备取得租金收入，按财产租赁所得计征个人所得税。计算过程：5000×(1-20%)×20%=800(元)。(P278、279)

　　20.甲市区某企业2013年8月实际缴纳增值税30万，消费税50万，营业税20万，土地增值税3万元。该企业8月应缴纳的城市维护建设税为(　)万元。(已知市区的城市维护建设税的税率是7%)(★)

　　A.7

　　B.5

　　C.7.21

　　D.5.15

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该企业应缴纳的城市维护建设税=(30+50+20)×7%=7(万元)。(P348)