2014年初级会计职称《初级会计实务》最后四套题：第三套

　　10.甲公司向银行申请一张银行汇票，汇票记载郭某为收款人，郭某记载了实际结算金额后，按期持该汇票去提示付款，则下列说法中正确的是(　)。(★)

　　A.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月

　　B.郭某向银行提示付款时，仅须提交银行汇票

　　C.若实际结算金额有更改，银行汇票依然有效

　　D.若实际结算金额高于出票金额，则银行可以受理，按票面金额支付

　　『正确答案』A

　　『答案解析』持票人向银行提示付款时，须同时提交银行汇票和解讫通知;实际结算金额一经填写不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效;实际结算金额高于出票金额，银行不予受理。(2014年教材P137)

　　11.下列关于托收承付的说法中，不正确的是(　)。(★)

　　A.新华书店系统托收承付的每笔金额起点为1000元

　　B.验单付款的承付期为10天

　　C.收款人对被无理拒绝付款的托收款项，在收到退回的结算凭证及其所附单证后，需要委托银行重办托收

　　D.付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付，其不足部分，即为逾期未付款项，按逾期付款处理

　　『正确答案』B

　　『答案解析』验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天。(2014年教材P118、119)

　　12.某公司系一般纳税人，2014年4月份取得货物销售额收入，开具的增值税专用发票注明价款50万元，当月委托某运输企业提供货物运输，支付运费，取得增值税专用发票注明价款2万元，则公司4月份应纳增值税的税额为(　)万元。(★)

　　A.50×17%+2×11%=8.72

　　B.50×17%=8.5

　　C.50×17%-2×11%=8.28

　　D.2×11%=0.22

　　『正确答案』C

　　『答案解析』销售税额=50×17%=8.5(万元)，进项税额=2×11%=0.22(万元)，则应纳增值税=8.5-0.22=8.28(万元)。(2014年教材P 159)

　13.根据营业税法律制度的规定，下列销售行为中，应当一并征收营业税的是(　)。(★)

　　A.公司出口设备的同时提供货物运输代理服务

　　B.百货商店销售商品同时负责运输

　　C.贸易公司销售设备同时并负责安装

　　D.餐饮公司提供餐饮服务的同时并销售酒水

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项AB属于增值税的应税项目，征收增值税;选项C属于增值税的混合销售。(2014年教材P154)

　　14.下列选项中，不属于营改增纳税人的是(　)。(★)

　　A.提供研发和技术服务的公司

　　B.提供信息技术服务的公司

　　C.提供仓储服务的公司

　　D.提供旅游业服务的公司

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC都属于现代服务业营改增的纳税人。(2014年教材P175)

　　15.某综合性酒店2013年9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元(包括外卖饮食收入5万元)，歌舞厅取得收入23万元，保龄球营业收入6万元。该宾馆当月应纳营业税(　)万元。(已知：各项收入均单独核算。当地人民政府规定歌舞厅的营业税税率为20%，保龄球和餐饮的营业税税率为5%)(★★)

　　A.0

　　B.(20+5)×5%+23×20%+6×5%=6.15

　　C.20×5%+23×20%+6×5%=5.9

　　D.(20-5)×5%+23×20%+6×5%=5.65

　　『正确答案』D

　　『答案解析』饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。该宾馆当月应纳营业税=(20-5)×5%+23×20%+6×5%=5.65(万元)(2014年教材P155)

　　16.根据企业所得税法的规定，下列各项中属于非居民企业的是(　)。(★)

　　A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.在中国境内成立的外商独资企业

　　C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

　　『正确答案』C

　　『答案解析』依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。(2014年教材P225)

　　17.根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是(　)。(★)

　　A.非广告性赞助支出

　　B.对补征企业所得税加收的滞纳金

　　C.非金融企业向金融企业借款的利息支出

　　D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，非广告性赞助支出，不得在计算应纳税所得额时扣除;选项B，税款滞纳金不得在税前扣除;选项D，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不得在所得税前直接扣除。(2014年教材P237)

　　18.中国公民李某出版散文集取得稿酬收入20000元，将其中6000元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税为(　)元。(★★)

　　A.[20000×(1-20%)-4800]×20%=2240

　　B.[20000×(1-20%)-6000]×20%=2000

　　C.[20000×(1-20%)-4800]×20%×(1-30%)=1568

　　D.[20000×(1-20%)-6000]×20%×(1-30%) =1400

　　『正确答案』C

　　『答案解析』捐赠扣除限额=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，小于实际捐赠额6000元，所以税前扣除额为4800元。李某稿酬所得应缴纳个人所得税=[20000×(1-20%)-4800]×20%×(1-30%)=1568(元)。(2014年教材P273、277)

　　19.某商贸企业从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30%，消费税税率为5%。该商贸企业进口商务用车应纳关税为(　)万元。(★)

　　A.18×30%=5.4

　　B.18×5%=0.9

　　C.18÷(1-5%)×30%=5.68

　　D.0

　　『正确答案』A

　　『答案解析』进口关税=关税完税价格×关税税率=18×30%=5.4(万元)(2014年教材P294)