2014年初级会计职称《初级会计实务》最后四套题：第三套

　　7.按现行规定，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。(　)(★)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』题目表述正确。(2014年教材P347)

　　8.应纳税额在人民币100元以下的船舶，免征吨税。(　)(★)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』应纳税额在人民币50元以下的船舶，免征吨税。(2014年教材P351)

　　9.占用基本农田的，适用税率应当在国务院财政、税务主管部门确定的当地适用税率的基础上提高30%。(　)(★★★)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』占用基本农田的，适用税率应当在国务院财政、税务主管部门确定的当地适用税率的基础上提高50%。(2014年教材P355)

　　10.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前30日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。(　)(★)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。(2014年教材P369)

　四、不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或者一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

　　【资料一】2013年11月6日，A厂与B公司签订一份买卖合同。

　　该合同约定：B公司应于2013年12月20日前向A厂交付100吨钢材，合同中货款总值10万元。为支付货款，A厂于11月8日向B公司签发了一张金额为10万元的见票后定期付款的银行承兑汇票。

　　B公司收到该汇票后于11月12日向C银行提示承兑，C银行对该汇票审查后，即于当日在汇票正面记载“承兑”字样，签署了承兑日期并签章，并同时记载付款日期为同年12月25日。

　　B公司为支付其基建工程所欠D公司的工程价款，于11月15日将该汇票背书给了D公司。

　　2013年12月18日，B公司按照合同约定将100吨钢材交付给了A厂，并验收入库。12月20日A厂以B公司交付的钢材质量不符合合同约定的要求，提出退货，B公司则认为所交货物的质量完全符合合同约定的质量标准，不同意退货。于是，A厂于12月23日通知C银行停止向B公司支付其已开出的金额为10万元银行承兑汇票的票款。

　　2013年12月27日D公司向C银行提示付款时，遭C银行的拒绝。

　　要求：根据上述资料，回答下列小题：

　　(1)本题中，B公司向银行申请承兑的期限最晚至(　)。(★)

　　A.2013年12月8日

　　B.2014年1月8日

　　C.2013年11月15日

　　D.2013年12月25日

　　『正确答案』A

　　『答案解析』根据规定，见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。本题中，出票日为2013年11月8日，因此B公司申请承兑的最晚日期是2013年12月8日。(2014年教材P132)

　　(2)关于该银行的承兑程序，下列说法错误的是(　)。(★)

　　A.汇票应当在背面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，否则承兑无效

　　B.C银行承兑汇票时不用记载“付款日期”，但需要在票据正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章

　　C.汇票上未记载承兑日期的，视为拒绝承兑

　　D.C银行承兑汇票，可以附有一定的条件

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』根据规定，付款人承兑汇票的，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，因此选项A的说法错误;见票后定期付款的汇票，应当在承兑时记载付款日期，因此选项B的说法错误;汇票上未记载承兑日期的，应当以收到提示承兑的汇票之日起3日内的最后一日为承兑日期，因此选项C的说法错误;付款人承兑汇票，不得附有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑，因此选项D的说法错误。(2014年教材P132-133)

　　(3)关于C银行拒绝付款的情况，下列说法正确的是(　)。(★★)

　　A.只有A厂通知C银行不予付款的情况下，C银行才有权拒绝付款

　　B.C银行是A厂的代理付款人，因此可以以A厂账户余额不足为由拒绝付款

　　C.C银行是承担绝对付款义务的付款人，不能以此为由拒绝付款

　　D.C银行拒绝属于占用他人资金的行为，应由人民银行依法对其处罚

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』一方面，票据属于无因证券，票据关系一旦形成，即独立于票据的基础关系，承兑人不得以基础关系的抗辩事由对抗持票人的票据权利，另外一方面，银行承兑汇票的承兑人承担绝对付款义务，而不是代理付款人，因此不得无理由拒付。(2014年教材P139)

　　(4)D公司的付款请求权得不到实现时，在获得拒绝证明后，可以向本案中的哪些人行使追索权(　)。(★)

　　A.A厂

　　B.B公司

　　C.C银行(承兑人)

　　D.只能向A厂行使追索权

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』根据规定，票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任。持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。(2014年教材P134)

　【资料二】某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年5月生产经营情况如下：

　　(1)月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库;

　　(2)本月用自产的烟丝委托某加工厂加工卷烟，成本为100万元，加工厂开具增值税专用发票上注明的加工费为5万元，加工完成后收回20箱(标准箱，下同)。

　　(3)本月生产卷烟领用“外购”已税烟丝400万元;

　　(4)自行生产卷烟1500箱，全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付运输费用60万元(不含税)，取得运输单位开具的增值税专用发票;

　　(5)直接销售外购已税烟丝50万元，开具普通发票;

　　(6)外购机器设备一套，从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税额为2.2万元，货款已付并验收入库。

　　已知：烟丝消费税税率为30%;卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56%;结果保留两位小数。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题.

　　(1)卷烟厂5月准予扣除的进项税额为(　)万元。(★★)

　　A.207.05

　　B.209.05

　　C.211.45

　　D.213.65

　　『正确答案』D

　　『答案解析』卷烟厂5月准予扣除的进项税额=204+5×17%(支付加工费的进项税额)+60×11%+2.2=213.65(万元)。(2014年教材P162)