2014年初级会计职称《初级会计实务》最后四套题：第三套

　　(2)卷烟厂5月应缴纳的增值税为(　)万元。(★★★)

　　A.463.21

　　B.459.86

　　C.459.01

　　D.456.61

　　『正确答案』D

　　『答案解析』卷烟厂5月应缴纳销项税额=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(万元);应纳税额=670.26-213.65=456.61(万元)。(2014年教材P159)

　　(3)下列说法正确的是(　)。(★★)

　　A.生产领用外购的已税烟丝生产卷烟，不可以抵扣烟丝中的消费税

　　B.生产领用外购的已税烟丝生产卷烟，可以抵扣烟丝中的消费税400×30%=120(万元)

　　C.直接销售外购已税烟丝不需要缴纳消费税

　　D.直接销售外购已税烟丝需要缴纳消费税50÷(1+17%)×30%=12.82(万元)

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』将外购的应税消费品直接对外销售，不再缴纳消费税。外购的已税烟丝生产卷烟，可以按生产领用的数量抵扣烟丝的消费税。(2014年教材P198)

　　(4)卷烟厂5月应缴纳的消费税(含委托加工环节代收代缴部分)为(　)万元。(★★★)

　　A.2099.32

　　B.2086.5

　　C.2220.82

　　D.2219.32

　　『正确答案』C

　　『答案解析』委托加工环节组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-消费税税率)=(100+5+20×150÷10000)÷(1-56%)=239.32(万元);

　　委托加工环节代收代缴的消费税=239.32×56%+20×150÷10000=134.32(万元)。

　　卷烟厂5月应缴纳的消费税=4563÷(1+17%)×56%+1500×150÷10000-400×30%+134.32=2220.82(万元)。(2014年教材P197)

　【资料三】中国公民高某系某公司工程师，2013年12月取得下列收入：

　　(1)工资收入为3700元;领取了年终奖金8400元。

　　(2)一次取得建筑工程设计费40000元，同时从中拿出10000元通过民政局向灾区进行捐赠。

　　(3)取得利息收入5000元，其中含国家发行的金融债券利息收入2000元。

　　(4)取得省人民政府颁发科技奖20000元。

　　(5)提供一项非专有技术的使用权，取得收入30000元;该非专有技术的研发成本是20000元。

　　要求：根据上述资料，回答下列小题：

　　(1)根据个人所得税法的规定，下列表述中正确的为(　)。(★)

　　A.纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算征税

　　B.国家发行的金融债券利息收入属于免税收入

　　C.省级人民政府颁发的科技奖属于免税收入

　　D.特许权使用费所得以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次计算征税

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』题目均表述正确。(2014年教材P275、283、274)

　　(2)高某工资和奖金收入应缴纳的个人所得税为(　)。(★★)

　　A.12月份工资应缴纳的个人所得税为6元

　　B.12月份工资应缴纳的个人所得税为20元

　　C.年终奖金应缴纳的个人所得税为252元

　　D.年终奖金应缴纳的个人所得税为1125元

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』工资薪金所得应缴纳个人所得税=(3700-3500)×3%=6(元)。

　　年终奖金应纳个人所得税的计算：8400÷12=700(元)，适用税率3%，速算扣除数0;

　　应纳个人所得税=8400×3%=252(元);合计应纳个人所得税=6+252=258(元)。(2014年教材P275)

　　(3)下列关于高某工程设计费和利息收入的税务处理中，正确的为(　)。(★★★)

　　A.工程设计费应缴纳的个人所得税为4720元

　　B.工程设计费应缴纳的个人所得税为5200元

　　C.利息收入应缴纳的个人所得税为600元

　　D.利息收入应缴纳的个人所得税为1000元

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』①未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=40000×(1-20%)=32000(元);

　　考虑捐赠因素时，可以扣除的捐赠限额=32000×30%=9600(元)，小于实际的捐赠额，那么只能在税前扣除9600，所以应纳税所得额=32000-9600=22400(元);

　　设计费收入应纳个人所得税=22400×30%-2000=4720(元)

　　②国家发行的金融债券利息收入2000元免税;利息收入应纳税额=3000×20%=600(元)。(2014年教材P273、P278)

　　(4)高某提供非专有技术使用权的收入应缴纳的个人所得税为(　)元。(★)

　　A.1600

　　B.2000

　　C.4800

　　D.5840

　　『正确答案』C

　　『答案解析』提供非专有技术使用权属于特许权使用费所得，应纳税额=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。(2014年教材P278)

　　【提示】特许权使用费所得计算个人所得税时，不得扣减研发成本。