2015会计职称《初级会计实务》全真机考试卷【1】

　　50 针对资料二，企业的银行存款日记账和银行的对账单可能不一致，即存在未达账项，具体有(　　)。

　　A.企业已收款入账，银行尚未收款入账

　　B.企业已付款入账，银行尚未付款入账

　　C.银行已收款入账，企业尚未收款入账

　　D.银行已付款入账，企业尚未付款入账

　　参考答案: A,B,C,D

　　51 针对资料二，下列表述正确的有(　　)。

　　A.收到的A公司预付货款500万元应当在银行存款日记账余额上调减

　　B.12月29日开出的转账支票300万元应在银行对账单余额基础上调减

　　C.借款利息30万元应在银行存款日记账余额基础上调减

　　D.代收C公司货款400万元应当在银行对账单余额基础上调增

　　参考答案: B,C

　　答案解析:

　　【解析】选项A，应在银行对账单余额基础上调增。选项D，应在银行存款日记账余额基础上调增。

　52根据下面内容，回答52-56题：

　　甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司201 1年至2013年与无形资产和投资性房地产有关的业务资料如下：

　　(1)2011年2月l0日，甲公司开始自行研究开发一项专利技术用于产品生产，在研究开发过程中，发生的材料费用为448万元，工资费用为150万元，其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2011年7月该专利技术已经达到预定用途，并成功申请专利权，发生注册申请费为2万元，以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年，假定该项专利权的残值为0。

　　(2)2011年9月2日，甲公司购入一幢建筑物，以银行存款转账支付价款920万元。甲公司将取得的该项建筑物自当月起出租给乙公司，并对该房地产采用公允价值模式进行后续计量。按照经营租赁合同，乙公司每月月初支付甲公司租金100万元。不考虑其他相关税费。

　　(3)2011年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允价值为1500万元。

　　(4)2012年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允价值为1200万元。自行研发专利技术的可收回金额为455万元。

　　(5)2013年4月，甲公司将该用于出租的建筑物出售，售价为1000万元，应交营业税为50万元。

　　(6)2013年7月甲公司将专利权出售，实收款项500万元存入银行，应交营业税25万元。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　甲公司2011年自行研发的无形资产的入账价值是(　　)万元。

　　A.800

　　B.598

　　C.600

　　D.798

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】企业自行研发的无形资产，其成本包括在满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前所发生的可直接归属于该项无形资产的必要支出。可直接归属成本里面包括发生的注册费用。

　　会计分录：

　　借：无形资产600

　　贷：研发支出——资本化支出598

　　银行存款

　　53甲公司2011年度摊销专利权，下列表述正确的是(　　)。

　　A.应借记“制造费用”37.5

　　B.应借记“管理费用”37.5

　　C.应借记“制造费用”31.25

　　D.应借记“管理费用”31.25

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】无形资产当月增加当月开始计提摊销。本专利技术的开发是为了生产产品，所以计提的累计摊销应记入“制造费用”科目。2011年度无形资产计提的摊销额=600/8×6/12=37.5(万元)

　　借：制造费用37.5

　　贷：累计摊销37.5

　　54甲公司2012年末的相关会计分录正确的有(　　)。

　　A.借：资产减值损失32.5

　　贷：无形资产减值准备32.5

　　B.借：公允价值变动损益300

　　贷：投资性房地产一一公允价值变动300

　　C.借：资产减值损失38.75

　　贷：无形资产减值准备38.75

　　D.借：投资性房地产一一公允价值变动300

　　贷：公允价值变动损益300

　　参考答案: A,B

　　答案解析:

　　【解析】2012年末无形资产的账面价值=600-600+8×1.5=487.5(万元)，则无形资产应该计提的减值准备=487.5-455=32.5(万元)

　　借：资产减值损失32.5

　　贷：无形资产减值准备32.5

　　2012年末投资性房地产公允价值变动=1200-1500=-300(万元)

　　借：公允价值变动损益300

　　贷：投资性房地产——公允价值变动300

　　55甲公司出售建筑物取得的收益是(　　)万元。

　　A.-310

　　B.-250

　　C.250

　　D.310

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】出售投资性房地产的会计分录为：

　　借：银行存款1000

　　贷：其他业务收入1000

　　借：营业税金及附加50

　　贷：应交税费一一应交营业税50

　　借：其他业务成本1200

　　贷：投资性房地产一一成本920

　　——公允价值变动(1500-920+1200-1500)280

　　借：公允价值变动损益280

　　贷：其他业务成本280

　　所以甲公司出售建筑物取得的收益是(1000+280)-(1200+50+280)=-250(万元)。

　　56 甲公司出售无形资产取得的利得是(　　)万元。

　　A.55

　　B.50

　　C.45

　　D.22.5

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】出售专利权的会计分录：

　　借：银行存款500

　　累计摊销147.5

　　无形资产减值准备32.5

　　贷：无形资产600

　　应交税费一一应交营业税25

　　营业外收入55

　　专利技术出售时累计摊销=37.5+75+455/(8-1.5)×6/12=147.5(万元)。

　57根据下面内容，回答57-61题：

　　丁企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业原材料采用实际成本法核算，销售商品为丁企业的主营业务，如未特殊说明，该企业的存货均未计提跌价准备。2013年9月份发生的有关经济业务如下：

　　(1)购入A材料一批，增值税发票上注明材料价款为16000元，增值税2720元，另支付材料运输费1000元。材料验收入库，款项均已通过银行付讫。运费按7%计算进项税额。

　　(2)委托外单位加工B材料(非金银首饰)，原材料价款20000元，支付加工费10000元，取得的增值税专用发票上注明增值税额为1700元，由受托方代收代交的消费税为1000元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的材料用于继续生产应税消费品。

　　(3)将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该批产品的生产成本总额为24000元，市场售价总额为30000元(不含增值税)。

　　(4)购买不需安装生产经营用设备一台，增值税专用发票注明价款70000元，增值税为11900元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。

　　(5)在建工程领用A原材料10000元，应交的增值税l700元，假定根据税法规定增值税不可以抵扣。

　　(6)盘亏一批原材料A，成本为2000元，原支付增值税进项税额340元。经查系管理不善造成的材料丢失，尚未经批准处理。

　　(7)用自产的应纳消费税产品对外投资，产品成本为30000元，计税价格为40000元，增值税税率为17%，消费税税率为l0%。

　　(8)出售房屋一幢，账面原值1000000元，已提折旧400000元，取得出售收入800000元，清理完毕，营业税税率为5%。

　　(9)本月实际交纳增值税10000元，消费税6000元，营业税40000元。

　　(10)本月计提管理用固定资产折旧10000元。

　　[2013年8月31日资产负债表中的固定资产项目金额是2000000元，存货是50000元，应付职工薪酬是2000(贷方)元，应交税费是14000(贷方)元]

　　业务(1)的会计分录正确的是(　　)。