2020年初级会计实务考试练习题及答案四

　　答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.【答案】A

　　【解析】自行建造的固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，

　　房屋的入账价值=100 000+2 000+20 000+2 800+3 755=128 555(元)。

　　购入工程物资时：

　　借：工资物资 100 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) (16 000×60%)9 600

　　——待抵扣进项税额 (16 000×40%) 6 400

　　贷：银行存款 116 000

　　全部工程用于工程物资时：

　　借：在建工程 100 000

　　贷：工程物资 100 000

　　领用自产产品时：

　　借：在建工程 2 000

　　贷：库存商品 2 000

　　借：应交税费——待抵扣进项税额 (320×40%)128

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)128

　　计提工人工资和职工福利费时：

　　借：在建工程 22 800

　　贷：应付职工薪酬 22 800

　　支付工程发生的其他费用时：

　　借：在建工程 3 755

　　贷：银行存款 3 755

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额) (375.5×60%)225.3

　　——待抵扣进项税额 (375.5×40%)150.2

　　贷：银行存款 4130.5

　　交付使用时：

　　借：固定资产 (100 000+2 000+22 800+3 755)128 555

　　贷：在建工程 128 555

　　【知识点】自行建造固定资产的核算

　　2.【答案】B

　　【解析】经营性租入设备不属于企业的固定资产。

　　【知识点】固定资产的减值

　　3.【答案】A

　　【解析】选项 A，从银行取得短期借款

　　借：银行存款

　　贷：短期借款

　　银行存款属于资产类科目，借方表示增加，符合题意。

　　选项 B，从银行提取现金

　　借：库存现金

　　贷：银行存款

　　银行存款属于资产类科目，贷方表示减少，不符合题意。

　　选项 C，销售商品收到对方开出的商业承兑汇票

　　借：应收票据

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　不涉及银行存款科目，不符合题意。

　　选项 D，销售货物尚未收到款项

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　不涉及银行存款科目，不符合题意。

　　【知识点】银行存款

　　4.【答案】A

　　【解析】补付货款和预付货款时的会计处理是一样的，都是借记预付账款，贷记银行存款。

　　【知识点】预付账款

　　5.【答案】D

　　【解析】本题中该企业是增值税的一般纳税人，所以购买材料支付的增值税是可以抵扣的，应该通过

　　“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算，不计入到材料的成本中;如果是小规模纳税人，购买

　　存货支付的增值税是不可以抵扣的，应该计入到购买存货的入账价值中。运输途中合理损耗，计入存货成

　　本，所以本题材料的入账价值=25 000+300=25 300(元)。

　　【知识点】存货成本的确定

　　6.【答案】B

　　【解析】

　　【知识点】原材料按实际成本核算

　　7.【答案】B

　　【解析】计提的无形资产减值准备=(1 600-1 600÷10×5)-750=50(万元)。

　　【知识点】无形资产的减值

　　8.【答案】C

　　【解析】企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项属于外埠存款，

　　应记入“其他货币资金——外埠存款”科目核算。

　　9.【答案】A

　　【解析】购入交易性金融资产时支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告但尚未发放

　　的现金股利单独作为应收项目处理，所以甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值=215-15=200(万元)。

　　10.【答案】C

　　【解析】金融商品转让按照卖出价扣除买入价(不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领

　　取的利息)后的余额作为销售额计算增值税，选项 A 不正确;转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售

　　额，若相抵后出现负差，可结转到下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，

　　不得转入下一会计年度，选项 B 不正确;年末，如“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方

　　余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减

　　转让金融资产的收益，选项 D 不正确。

　　11.【答案】A

　　【解析】增值税记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的借方，半成品收回后用于连续生

　　产应税消费品，消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，所以 A 公司收回该半成品的入账价

　　值=210+4=214(万元)。

　　12.【答案】D

　　【解析】双倍余额递减法计提折旧时，是在固定资产使用年限最后两年的前面各年，用年限平均法折

　　旧率的两倍作为固定的折旧率乘以逐年递减的固定资产期初净值，得出各年应提折旧额的方法;在固定资

　　产使用年限的最后两年改用年限平均法，将倒数第 2 年初的固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额在

　　这两年平均分摊。所以每期计提的折旧额与折旧率是不相等的，选项 A、B 错误;在前几年计提折旧时，

　　不需要考虑预计净残值，但是在最后 2 年计提折旧时，需要考虑预计净残值，选项 C 错误。无论是采用

　　年限平均法、双倍余额递减法还是年数总和法，计提的固定资产折旧的总额都是相等的，选项 D 正确。

　　13.【答案】D

　　【解析】该专利权的入账价值为 2700(万元)，发生的广告宣传费计入销售费用。

　　二、多项选择题

　　1.【答案】AD

　　【解析】

　　【知识点】年数总和法

　　2.【答案】AC

　　【解析】企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，借记“管理

　　费用”，贷记“银行存款”等科目;企业发生的与销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记“销

　　售费用”科目，贷记“银行存款”等科目。属于可以资本化的后续支出应计入固定资产的成本中。

　　【知识点】固定资产后续支出的核算

　　3.【答案】AB

　　【解析】改扩建的固定资产通过“在建工程”核算;盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”核算;

　　批准后转入“营业外支出”。

　　【知识点】固定资产的清查

　　4.【答案】ABCD

　　【解析】

　　【知识点】应收账款

　　5.【答案】ABD

　　【解析】选项 C，收取的押金通过“其他应付款”科目核算。

　　【知识点】其他应收款

　　6.【答案】BD

　　【解析】

　　【知识点】坏账准备的账务处理

　　7.【答案】BCD

　　【解析】需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，计

　　入“委托加工物资”科目;收回后用于继续加工应税消费品的，计入“应交税费——应交消费税”科目。

　　小规模纳税人购进原材料支付的增值税不可以抵扣，计入原材料的入账成本。

　　【知识点】委托加工物资

　　8.【答案】ABC

　　【解析】存货盘亏，经批准，应该由保险公司和过失人赔款的情况，应该计入“其他应收款”科目。

　　【知识点】存货清查

　　9.【答案】ABCD

　　【解析】

　　【知识点】无形资产的摊销

　　10.【答案】AD

　　【解析】应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。银行本票、银行汇票属于其

　　他货币资金;支票通过“银行存款”科目核算;商业汇票通过“应收票据”科目核算。

　　11.【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均正确。

　　12.【答案】ABC

　　【解析】建造时领用的原材料按照材料的成本计入固定资产的成本中核算，选项 D 错误。

　　13.【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均正确。

　　三、判断题

　　1.【答案】×

　　【解析】在采用年限平均法计算固定资产的折旧额时，年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用

　　年限。

　　【知识点】年限平均法和工作量法

　　2.【答案】√

　　【解析】

　　【知识点】固定资产的减值

　　3.【答案】√

　　【解析】

　　【知识点】应收账款减值损失的确认

　　4.【答案】×

　　【解析】企业为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费等应该通过“其他应收款”科目核算。

　　【知识点】其他应收款

　　5.【答案】√

　　【解析】

　　【知识点】应收股利和应收利息

　　6.【答案】√

　　【解析】

　　【知识点】加权平均法

　　7.【答案】×

　　【解析】这种情况下公司已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方了，公司只保留商品所

　　有权上的次要风险和报酬，这批商品不再属于公司的资产。

　　【知识点】库存商品

　　8.【答案】×

　　【解析】对于使用寿命有限的无形资产，应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产，不应摊销。

　　【知识点】无形资产的摊销

　　9.【答案】√

　　10.【答案】√

　　四、不定项选择题

　　1.(1)【答案】B

　　【解析】购入乙公司股票时，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利 40 万元计入应收股利，

　　支付的相关交易费用 4 万元计入投资收益，该交易性金融资产购入时的会计处理为：

　　借：交易性金融资产—成本 1600

　　应收股利 40

　　投资收益 4

　　应交税费——应交增值税(进项税额)0.24

　　贷：其他货币资金 1644.24

　　(2)【答案】B

　　【解析】甲公司收到购买价款中包含的现金股利计入投资收益，分录如下：

　　借：其他货币资金 40

　　贷：应收股利 40

　　(3)【答案】ACD

　　【解析】持有乙公司的交易性金融资产发生公允价值上升，分录如下：

　　借：交易性金融资产——公允价值变动 200

　　贷：公允价值变动损益 200

　　宣告发放上半年股利分录如下：

　　借：应收股利 40

　　贷：投资收益 40

　　(4)【答案】A

　　【解析】出售该交易性金融资产应交的增值税金额=(2100-1640)/(1+6%)×6%=26.04(万元)。分

　　录如下：

　　借：投资收益 26.04

　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 26.04

　　(5)【答案】A

　　【解析】出售分录如下：

　　借：其他货币资金 2100

　　交易性金融资产——公允价值变动 200

　　贷：交易性金融资产——成本 1600

　　投资收益 700

　　从购入到出售该交易性金融资产累计应确认的投资收益金额=-4+40+700-26.04=709.96(万元)，选项 A

　　正确。

　　2.(1)

　　【答案】ACD

　　【解析】单独估价入账的土地以及已提足折旧但仍继续使用的固定资产，不需要计提折旧， 所以选项

　　B 不正确。

　　(2)【答案】B

　　【解析】领用自产产品用于在建工程，应将产品成本计入工程成本，即计入在建工程的金额为 100 万

　　元。

　　(3)【答案】A

　　【解析】外购的原材料用于动产的建造，应将材料成本计入在建工程，即计入在建工程的金额为 50 万

　　元。

　　(4)【答案】B

　　【解析】该条生产线的入账价值=100+50+40+10=200(万元)。

　　(5)【答案】D

　　【解析】2019 年 6 月 30 日，更新改造前的生产线的账面价值=200-200×2/5-(200-200×2/5)×2/5=72

　　(万元)，该条生产线在更换重要部件后，重新达到预定使用状态时的入账价值=72-[80-80×2/5-(80-80×2/5)

　　×2/5]+100=143.2(万元)。