2020年初级会计职称考试经济法基础复习题三

　(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款 利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不许扣除。

　　15.甲公司是生产化妆品的居民企业，2017年甲公司直接向贫困山区捐款20万元，通过红十字会向农村义务教育捐款100万元。甲公司2017年度利润总额是1200万元。甲公司在计算2017年度应纳税所得额时准予税前扣除的金额是()万元。

　　A.20

　　B.100

　　C.120

　　D.144

　　正确答案:B

　　解析:根据税法规定，公司直接正确外捐赠不允许税前扣除。所以甲公司直接向贫困山区捐款20万元不允许扣除。甲公司通过公益性社会团体或者县级以上人民政府发生的捐赠不超过利润总额12%(1200×12%=144万元)的部分允许扣除，甲公司通过红十字会的捐赠100万元小于扣除限额，所以可以税前扣除的金额是100万元。

　　16.甲公司是生产化妆品的居民企业，2017年全年销货收入为3000万元，销售原材料收入800万元，营业外收入为50万元，实际发生业务招待费30万元，按照企业所得税法规定，可以税前扣除的业务招待费是()万元。

　　A.18

　　B.19

　　C.19.25

　　D.30

　　正确答案:A

　　解析:根据企业所得税法的规定，允许税前扣除的业务招待费是发生额的60%和销售收入的5%o的较小数。发生额的60%(30×60%=18)小于销售收入的5‰[(3000+800)×5‰=19]，所以业务招待费税前扣除金额是18。

　　17.甲公司属于我国居民企业，2017年度发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过()年。

　　A.2020

　　B.2021

　　C.2022

　　D.2023

　　正确答案:C

　　解析:税法规定,企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补,下一年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年。所以2017年发生的亏损延续弥补期不能超过2022年。

　　18.根据企业所得税法的规定，下列固定资产计税基础确定方法中错误误的是()。

　　A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

　　B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

　　C.盘盈的固定资产，以同类固定资产的历史成本为计税基础

　　D.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　正确答案:C

　　解析:根据企业所得税法的规定，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

　　19.根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计算折旧的最低年限表述中正确的是()。

　　A.房屋、建筑物最低折旧年限20年

　　B.飞机、火车、轮船最低折旧年限20年

　　C.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，最低折旧年限10年

　　D.电子设备，最低折旧年限5年

　　正确答案:A

　　解析:根据企业所得税法的规定，房屋建筑物的最低折旧年限是20年，所以选项A正确。飞机、火车、轮船、机器和其他生产设备最低折旧年限10年，所以选项B错误误。与生产经营活动有关的器具、工具、家具最低折旧年限5年，所以选项C错误误。电子设备最低折旧年限3年，所以选项D错误误。

　　20.根据企业所得税法的规定，下列固定资产需要计提摊销费费用扣除的是()。

　　A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

　　B.自创商誉

　　C.与经营活动无关的无形资产

　　D.自行开发的支出未在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

　　正确答案:D

　　解析:根据企业所得税法的规定，自行开发的支出未在计算应纳税所得额时扣除的无形资产需要计提摊销费用。