2021年中级会计师《会计实务》测试题及答案九

　1.甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为200万元，增值税进项税额为26万元，所购商品验收后发现短缺30%，其中合理损失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为(　　)万元。

　　A.158.2

　　B.200

　　C.150

　　D.140

　　【答案】C

　　【解析】尚待查明原因的存货短缺记入“待处理财产损溢”科目，合理损耗部分计入材料的实际成本，则甲公司该批存货的实际成本=200×(1-25%)=150(万元)。

　　2.甲公司2×19年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2×19年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司2×19年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为(　　)万元。

　　A.20.00

　　B.26.67

　　C.27.78

　　D.28.33

　　【答案】B

　　【解析】更新改造后的生产线入账价值=380-50-10-20+180=480(万元)，2×19年改良后的生产线应计提折旧金额=480×5/15×2/12=26.67(万元)。

　　3.2×19年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为2万件和4万件，销售价格分别为每件200元和50元，长江公司向购买者承诺产品售后2年内提供免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的1%至5%之间(假定该区间内每个金额发生的可能性相同)。2×19年度实际发生产品保修费8万元。预计负债期初余额为0，不考虑其他因素，则2×19年长江公司“预计负债”账户期末余额为(　　)万元。

　　A.7

　　B.10

　　C.4

　　D.18

　　【答案】B

　　【解析】2×19年长江公司“预计负债”账户期末余额=200×2×(1%+5%)/2+50×4×(1%+5%)/2-8=10(万元)。

　　4.某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量。2×19年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别如下：该公司经营好的可能性为40%，产生的现金流量为200万元;经营一般的可能性为50%，产生的现金流量为160万元;经营差的可能性为10%，产生的现金流量为80万元。则该公司A设备2×19年预计的现金流量为(　　)万元。

　　A.168

　　B.160

　　C.80

　　D.200

　　【答案】A

　　【解析】A设备2×19年预计的现金流量=200×40%+160×50%+80× 10%=168(万元)，选项A正确。

　　5.下列各项中，企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是(　　)。

　　A.由企业负担的职工医疗保险费

　　B.向职工发放的高温补贴

　　C.辞退福利

　　D.向职工发放的工资

　　【答案】C

　　【解析】短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费、医疗保险费和工伤保险费等社会保险费、住房公积金，工会经费和职工教育经费等。辞退福利不属于短期薪酬。

　　6.甲公司2×18年1月开始研发一项新技术，2×19年1月进入开发阶段，2×19年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2×18年发生研发费用600万元，截至2×19年年末累计发生研发费用1 600万元，其中符合资本化条件的金额为1 000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175%税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是(　　)。

　　A.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用满足资本化条件的计入无形资产成本

　　B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产

　　C.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用

　　D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用

　　【答案】A

　　【解析】企业自行研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。研究阶段的支出应予费用化计入当期损益;开发阶段的支出满足资本化条件时计入无形资产的成本，不满足资本化条件的，予以费用化，计入当期损益，选项A正确。

　　7.甲公司2×19年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，另支付发行手续费25万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为5%。下列会计处理中正确的是(　　)。

　　A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用

　　B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值

　　C.2×19年年末应确认的利息费用为500万元

　　D.应付债券初始确认金额为9 975万元

　　【答案】D

　　【解析】发行公司债券支付的发行手续费计入负债的初始入账金额，选项A错误;发行的公司债券按公允价值确认为负债初始入账价值，选项B错误;2×19年利息费用应按期初摊余成本和实际利率计算确认，并非票面利息金额，选项C错误;应付债券初始确认金额=100×100-25=9 975(万元)，选项D正确。

　　8.2×19年1月1日，甲企业与乙企业的一项厂房租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2×19年12月31日厂房改扩建工程完工，共发生支出400万元(符合资本化条件)，当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2 000万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产，截至2×19年1月1日已计提折旧600万元，未计提减值准备，下列说法中错误的是(　　)。

　　A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本

　　B.改扩建期间不对该厂房计提折旧

　　C.2×19年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0

　　D.2×19年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1 800万元

　　【答案】C

　　【解析】2×19年1月1日，资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值=2 000-600=1 400(万元)，改扩建期间该厂房仍继续作为投资性房地产核算。

　　9.下列各项中，属于政府财务会计要素的是(　　)。

　　A.预算结余

　　B.预算收入

　　C.净资产

　　D.预算支出

　　【答案】C

　　【解析】政府财务会计要素包括资产、负债、净资产(选项C)、收入和费用;选项A、B和D属于政府预算会计要素。

　　10.甲公司为乙公司的母公司，2×16年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，甲公司将其生产的一台A设备销售给乙公司，售价为1 000万元(不含增值税)。A设备的成本为800万元(未减值)。2×16年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法对A设备计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司2×17年12月31日合并资产负债表中，A设备作为固定资产应当列报的金额为(　　)万元。

　　A.1 000

　　B.640

　　C.800

　　D.600

　　【答案】B

　　【解析】2×17年12月31日，甲公司合并资产负债表中A设备作为固定资产应当列报的金额=800-800/5=640(万元)。