2022年中级会计师《会计实务》高频考题及答案十一

　1.甲公司系增值税一般纳税人，下列各项中，应计入进口原材料入账价值的有(　　)。

　　A.进口环节可抵扣增值税

　　B.关税

　　C.入库前的仓储费

　　D.购买价款

　　【答案】BCD

　　【解析】增值税一般纳税人进口环节可抵扣的增值税，要单独计入应交税费——应交增值税(进项税额)中，不计入原材料入账价值，选项B、C和D正确。

　　2.企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于销售。不考虑其他因素。下列各项中，应当计入收回物资的加工成本的有(　　)

　　A.委托加工耗用原材料的实际成本

　　B.收回委托加工时支付的运杂费

　　C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税

　　D.支付的加工费

　　【答案】ABCD

　　【解析】委托外单位加工完成的存货，收回后直接用于销售的，以实际耗用的原材料或半成品、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。选项A、B、C和D均符合题意。

3.甲公司2017年12月10日签订一项不可撤销合同，合同约定产品的售价是205元/件，销售数量1000件，2018年1月15日交货。2017年年末甲公司剩余存货1500件，成本200元/件，市场销售价格191元/件，预计销售费用均为1元/件，2017年年末甲公司应计提的存货跌价准备是(　　)元。

　　A.15000

　　B.0

　　C.1000

　　D.5000

　　【答案】D

　　【解析】签订合同的1000件，可变现净值=(205-1)×1000=204000(元)，成本为200000元，成本小于可变现净值，未发生减值。超过合同数量的500件，可变现净值=(191-1)×500=95000(元)，成本为100000元，成本大于可变现净值，应计提存货跌价准备5000元。

　　4.下列各项中，应计入企业存货采购成本的是(　　)。

　　A.商品采购过程中发生的非合理损耗

　　B.采购人员的差旅费

　　C.入库后的仓储费用

　　D.小规模纳税人支付的增值税进项税额

　　【答案】D

　　【解析】选项A，非合理损耗不计入存货成本，应该根据情况冲减应付账款或者计入其他应收款等;选项BC，应该计入管理费用;选项D，小规模纳税人支付的增值税进项税额不允许抵扣，应该计入存货采购成本。

　　5.甲公司为增值税一般纳税人。2009年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售(售价小于计税价格)。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为(　　)万元。

　　A.252

　　B.254.04

　　C.280

　　D.282.04

　　【答案】C

　　【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，消费税记入“应交税费——应交消费税”科目，不计入收回物资的成本;收回后用于直接出售或者是生产非应税消费品的，消费税计入收回物资成本。甲公司收回该批应税消费品的入账价值=240+12+28=280(万元)。

　　6.委托方将委托加工应税消费品收回后用于非消费税项目，则委托方应将受托方代收代缴的消费税计入(　　)。

　　A.管理费用

　　B.收回的委托加工物资的成本

　　C.其他业务成本

　　D.应交税费—应交消费税

　　【答案】B

　　【解析】委托方收回委托加工物资后用于非消费税项目的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。

　　7.2012年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2012年12月31日。甲公司该批丙材料的账面价值应为(　　)万元。

　　A.68

　　B.70

　　C.80

　　D.82

　　【答案】A

　　【解析】产品的成本=100+40=140(万元)，可变现净值=110-2=108(万元)，发生了减值，所以判断材料也发生减值;材料成本=100(万元)，可变现净值=110-40-2=68(万元)，所以2012年12月31日丙材料的账面价值=68(万元)。

　　8.2019年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2020年1月12日以每吨2万元的价格(不含增值税)向乙公司销售K产品200吨。2019年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元(不含增值税)。甲公司预计向乙公司销售的200吨K产品将发生的销售费用和相关税费为20万元，销售另外100吨K产品将发生销售费用和其他相关税费5万元。不考虑其他因素，2019年12月31日，上述300吨库存K产品的账面价值为(　　)万元。

　　A.505

　　B.540

　　C.525

　　D.560

　　【答案】A

　　【解析】有合同部分：可变现净值=2×200-20=380(万元)，成本=1.8×200=360(万元)，应当按照360万元计量;无合同部分：可变现净值=1.5×100-5=145(万元)，成本=1.8×100=180(万元)，应当按照145万元计量。

　　所以，2019年末该库存产品的账面价值=360+145=505(万元)。

　　9.2019年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元，原计划全部用于生产1万件丁产品，若继续加工成丁产品将继续投入加工成本40万元，但由于丁产品市场价格持续下降，甲公司决定将丙材料改用于直接对外销售，丙材料的不含增值税的销售价格为95万元，估计销售该批丙材料将发生销售费用及相关税费合计为1万元。该批丙材料已计提的存货跌价准备金额为2万元。不考虑其他因素，2019年12月31日。甲公司该批丙材料应计提的存货跌价准备金额为(　　)万元。

　　A.4

　　B.6

　　C.44

　　D.46

　　【答案】A

　　【解析】丙材料成本=100(万元)，可变现净值=95-1=94(万元)，所以2019年12月31日丙材料应计提的存货跌价准备=(100-94)-2=4(万元)。

　　10.下列关于不同情况下存货可变现净值的确定的表述中，正确的是(　　)。

　　A.直接用于出售的商品存货，没有销售合同约定的，其可变现净值应当以商品的市场销售价格为基础确定

　　B.用于出售的原材料，其可变现净值应当以其生产的产成品的销售价格为基础确定

　　C.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以估计售价而不是合同价格为基础确定

　　D.如果企业销售合同所规定的标的物尚未生产出来，但持有专门用于该标的物生产的材料，其可变现净值应当以材料的市场销售价格为基础确定

　　【答案】A

　　【解析】选项B，用于出售的原材料，其可变现净值应当以其原材料的销售价格为基础确定;选项C，为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格而不是估计售价为基础确定;选项D，如果企业销售合同所规定的标的物尚未生产出来，但持有专门用于该标的物生产的材料，其可变现净值也应当以该标的物的合同价格为基础确定。