2022初级会计师《经济法基础》易错试题及答案十五

　【单选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，不属于视同销售货物行为的是()。

　　A.将购进的货物作为投资提供给其他单位

　　B.将购进的货物用于集体福利

　　C.将委托加工的货物分配给股东

　　D.将自产的货物用于个人消费

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，外购货物“对外”(用于投资)，视同销售;选项B，外购货物“对内”(用于集体福利)，进项税额不得抵扣;选项CD，自产和委托加工的货物，无论“对内、对外”均视同销售。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于混合销售行为的有()。

　　A.美容店提供美容服务的同时销售美容产品

　　B.餐饮业提供餐饮服务的同时销售酒水

　　C.销售自产的机器设备的同时提供安装服务

　　D.销售自产的钢结构件的同时提供安装服务

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项AB，提供美容(餐饮)服务属于“生活服务”，销售美容产品(酒水)属于“销售货物”，但提供美容(餐饮)服务和销售美容产品(酒水)为一项业务，同时发生，有从属关系，属于混合销售，经营主体美容店(餐饮公司)以提供美容(餐饮)服务为主，应当按照“生活服务”缴纳增值税;选项CD，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应“分别核算”货物和建筑服务的销售额，“分别适用”不同的税率或者征收率。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“提供应税劳务”税目计缴增值税的是()。

　　A.制衣厂员工为本厂提供的加工服装服务

　　B.有偿提供安装空调服务

　　C.有偿修理机器设备服务

　　D.有偿提供出租车服务

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。选项B，按照“建筑服务—安装服务”缴纳增值税;选项D，按照“现代服务—租赁服务”缴纳增值税。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是()。

　　A.物业管理单位代收的住宅专项维修资金

　　B.商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费

　　C.存款人取得的存款利息

　　D.被保险人获得的保险赔付

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B，按照“金融服务—直接收费金融服务”缴纳增值税。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定,下列情形中,属于在境内销售服务的有()。

　　A.境外会计师事务所向境内单位销售完全在境内发生的会计咨询服务

　　B.境内语言培训机构向境外单位销售完全在境外发生的培训服务

　　C.境内广告公司向境外单位销售完全在境内发生的广告服务

　　D.境外律师事务所向境内单位销售完全在境外发生的法律咨询服务

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项A，虽然提供方在境外，但不满足“完全在境外使用”这一条件，因此属于在我国境内提供增值税应税服务;选项BC，虽然完全发生在境外或在境外使用，但不满足“提供方在境外”这一条件，因此属于在我国境内提供增值税应税服务;选项D，为境外单位向境内单位或者个人销售“完全在境外”发生的服务，不属于在我国境内提供增值税应税服务。

　　【单选题】下列各项增值税服务中，增值税税率为13%的是()。

　　A.邮政服务

　　B.交通运输服务

　　C.有形动产租赁服务

　　D.增值电信服务

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项AB，适用9%的税率;选项D，适用6%的税率。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列购进货物中，适用9%税率的有()。

　　A.洗衣液

　　B.文具盒

　　C.农产品

　　D.图书

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项AB，非增值税暂行条例中列举的执行低税率的货物，适用13%的税率;选项CD，适用9%的低税率。

　　【单选题】下列项目中，适用增值税零税率的是()。

　　A.国际运输服务

　　B.在境外提供的广播影视节目的播映服务

　　C.工程项目在境外的建筑服务

　　D.存储地点在境外的仓储服务

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项BCD，适用免税规定。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供的下列服务中，可以选择适用简易计税方法计税的有()。

　　A.装卸搬运服务

　　B.公交客运服务

　　C.餐饮服务

　　D.文化体育服务

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，适用6%的税率，不能选择简易计税方法。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以选择简易计税方法计缴增值税的有()。

　　A.食品厂销售的食用植物油

　　B.县级以下小型水力发电单位生产的自产电力

　　C.自来水公司销售自产的自来水

　　D.煤气公司销售的煤气

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项AD，适用9%的增值税税率。

　　【单选题】一般纳税人销售自产的特殊货物，可选择按照简易办法计税，选择简易办法计算缴纳增值税后一定期限内不得变更，该期限是()个月。

　　A.24

　　B.12

　　C.36

　　D.18

　　『正确答案』C

　　【单选题】甲企业为增值税小规模纳税人。2019年7月，甲企业销售自己使用过3年的机器设备，取得含税销售额41200元;销售自己使用过的包装物，取得含税销售额82400元。已知小规模纳税人适用的征收率为3%，销售自己使用过的固定资产适用3%的征收率并减按2%征收。甲企业当月应缴纳的增值税税额的下列计算列式正确的是()。

　　A.41200÷(1+3%)×3%+82400÷(1+3%)×2%=2800(元)

　　B.(41200+82400)÷(1+3%)×3%=3600(元)

　　C.41200÷(1+3%)×2%+82400÷(1+3%)×3%=3200(元)

　　D.(41200+82400)÷(1+3%)×2%=2400(元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』(1)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产(未抵扣过进项税额)，依照3%征收率减按2%征收增值税：41200÷(1+3%)×2%=800(元);(2)小规模纳税人销售自己使用过非固定资产，按3%的征收率征收：82400÷(1+3%)×3%=2400(元)，应纳税额=800+2400=3200(元)。

　　【判断题】小规模纳税人，转让其取得的不动产，按照3%的征收率征收增值税。()

　　『正确答案』×

　　『答案解析』上述情形按5%的征收率征收增值税。

　　【判断题】根据国家指令无偿提供用于公益事业的铁路运输服务应征收增值税。()

　　『正确答案』×

　　『答案解析』根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税。