2022年初级会计师《会计实务》课后练习题七

　【多选题】下列各项中，关于企业非货币性福利职工薪酬的会计处理表述错误的有(　　)。

　　A.难以认定受益对象的非货币性福利，应当直接计入当期损益

　　B.企业租赁汽车供高级管理人员无偿使用，应当将每期应付的租金计入管理费用

　　C.企业以自产产品作为非货币性福利发放给销售人员，应当按照产品的实际成本计入销售费用

　　D.企业将自有房屋无偿提供给生产工人使用，应当按照该住房的公允价值计入生产成本

　　【答案】CD

　　【解析】选项C错误，企业以自产产品作为非货币性福利发放给销售人员，应当按照该产品的公允价值和增值税销项税额计入销售费用;选项D错误，企业将自有的房屋无偿提供给生产工人使用，应当按照该住房每期应计提的折旧计入生产成本。

　　【单选题】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是(　　)。

　　A.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目

　　B.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目

　　C.借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目

　　D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

　　【答案】D

　【多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有(　　)。

　　A.交纳的印花税

　　B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额

　　C.为企业员工代扣代缴的个人所得税

　　D.交纳的房产税

　　【答案】BCD

　　【解析】选项BCD通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　【单选题】下列各项中，不应计入存货成本的是(　　)。

　　A.一般纳税人进口原材料支付的关税

　　B.一般纳税人购进原材料支付的增值税专用发票注明的增值税

　　C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税

　　D.一般纳税人进口应税消费品支付的消费税

　　【答案】B

　　【解析】一般纳税人购进原材料支付的增值税专用发票注明的增值税记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目的借方，不计入存货成本。

　　【单选题】下列各项中，增值税一般纳税人当期发生(增值税专用发票已经税务机关认证)准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是(　　)。

　　A.应交税费—待转销项税额

　　B.应交税费—未交增值税

　　C.应交税费—待抵扣进项税额

　　D.应交税费—应交增值税

　　【答案】C

　　【解析】“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，选项C正确。

　　【多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有(　　)。

　　A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目

　　B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目

　　C.已单独确认进项税额的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目

　　D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目

　　【答案】BC

　　【解析】外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额，选项A不正确;委托加工的货物对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额，选项B正确;存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出，选项C正确;企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用，选项D不正确。

　　【单选题】某企业为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为10000元，增值税税额为1300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为123600元，适用的征收率为3%。不考虑其他因素，该企业2019年8月应交纳的增值税税额为(　　)元。

　　A.3600

　　B.2408

　　C.3708

　　D.2300

　　【答案】A

　　【解析】小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，购入材料取得增值税专用发票上注明的增值税一律不予抵扣，直接计入原材料成本;销售时按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税(即应纳税额)，所以该企业2019年8月应交纳的增值税税额=123600/(1+3%)×3%=3600(元)，选项A正确。

　　【单选题】某企业为增值税小规模纳税人。该企业购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元;另付运费1万元，增值税税额为0.09万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为(　　)万元。

　　A.151

　　B.170.59

　　C.170.5

　　D.151.09

　　【答案】B

　　【解析】原材料的入账成本=150+19.5+1+0.09=170.59(万元)。

　　【判断题】小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税合并定价的方法向客户结算款项时，应按照不含税销售额确认收入。(　　)

　　【答案】√

　　【判断题】企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为其他应付款。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，应确认为应付职工薪酬。