2022年中级会计实务必考知识点试题：无形资产的处置

　1、某企业出售一项3年前取得的专利权，该专利权取得时的成本为20万元，采用直线法按10年摊销，出售时取得不含税收入40万元，增值税率为6%。则出售该项专利权对当期损益的影响为()万元。

　　A.17.6

　　B.24.8

　　C.24.6

　　D.26

　　[答案]D

　　[解析]借：银行存款42.4累计摊销6贷：无形资产20应交税费-应交增值税2.4资产处置损益26(倒挤)出售时无形资产的账面价值=20-20/10×3=14(万元)处置损益=42.4-14-40×6%=26(万元)

　　2、下列各项关于无形资产相关会计处理的表述中，不正确的是()。

　　A.企业转让无形资产使用权，摊销的无形资产成本应计入其他业务成本

　　B.无形资产的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核

　　C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用

　　D.非同一控制下企业合并中产生的商誉不应确认为无形资产

　　[答案]C

　　[解析]将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入营业外支出。

　3、下列各项业务的会计处理，不会影响企业当期利润表中营业利润的()。

　　A.无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的支出

　　B.摊销对外出租无形资产的成本

　　C.报废无形资产的净损失

　　D.计提无形资产减值准备

　　[答案]A C

　　[解析]选无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的支出，计入无形资产成本，不影响营业利润;报废无形资产的净损失，计入营业外支出，不影响营业利润。

　　4、甲公司2015年自行研究开发一项新产品的专利技术，在研究开发过程中，发生的材料费用为448万元，人工费用为150万元，其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2016年初该专利技术已经达到预定用途，并成功申请专利权，发生注册申请费为2万元，以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年，预计8年后该专利权尚可实现处置净额50万元。17年末该专利权发生贬值，预计可收回价值为240万元，预计残值为零。2020年末该专利权的可收回价值为190万元，预计残值为零。2021年1月，甲公司出售专利权，实收款项150万元存入银行，税法规定，专利权转让免征增值税。甲公司出售此专利的损益额为()万元。

　　A.23

　　B.-40

　　C.30

　　D.22.5

　　[答案]C

　　[解析]①2020年末的账面价值为120万元(=240-40×3);②相比此时的可收回价值190万元，不予恢复;③2021年初出售专利的损益=150-120=30(万元)。

　　5、甲公司以300万元的价格对外转让一项无形资产(专利权)。该项无形资产系甲公司以360万元的价格购入，购入时该无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该无形资产已使用5年，按照税法规定，转让专利权免征增值税，假定不考虑其他相关税费，采用直线法摊销。甲公司转让该无形资产对营业利润的影响为()万元。

　　A.90

　　B.105

　　C.120

　　D.0

　　[答案]C

　　[解析]转让该无形资产所获得的净收益=300-(360-360÷10×5)=120(万元)，计入资产处置损益，对营业利润产生影响120万元。

　　6、2017年7月，某制造业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为6万元，全部款项已存入银行，该专利权成本为200万元，已摊销150万元。不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为()万元。

　　A.56

　　B.-94

　　C.50

　　D.-100

　　[答案]C

　　[解析]本题考核“无形资产处置”知识点。借：银行存款106累计摊销150贷：无形资产200应交税费——应交增值税(销项税额)6资产处置损益50

　　7、伊诺股份有限公司于2011年6月1日，以78万元的价格转让一项无形资产给A公司，同时发生相关税费4万元。该无形资产系伊诺公司于2008年7月1日购入并投入使用，入账价值为240万元，预计使用年限为6年，法律规定的有效年限为8年。该无形资产按直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为()万元。

　　A.46

　　B.38

　　C.49.33

　　D.78.5

　　[答案]C

　　[解析]无形资产的摊销期为预计使用年限和法律规定的有效年限两者中较短者，所以2011年6月1日该无形资产的账面价值为123.33万元(240-240/6×2-240/6×11/12)，伊诺公司转让无形资产净损失=123.33+4-78=49.33(万元)。无形资产的摊销期自其可供使用时起到终止确认时止。当月增加的当月进行摊销，当月减少的当月不再进行摊销。

　　8、企业出租无形资产取得的租金收入和出售无形资产的净收入，均计入营业外收入。()

　　[答案]错误

　　[解析]出租无形资产取得的租金收入，属于让渡资产使用权取得的收入，一般应作为其他业务收入核算。

　　9、2015年4月16日，A公司将一项商标权出售，取得不含税价款30万元，增值税税率为6%，应交增值税1.8万元。该商标权为2013年1月16日购入，实际支付买价70万元，另支付相关费用2万元。该商标权的摊销年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。A公司转让该商标权形成的净损失为()万元。

　　A.12.3

　　B.9.6

　　C.10.8

　　D.11.1

　　[答案]B

　　[解析]转让该商标权形成的净损益=30-[72-72/(5×12)×27]=-9.6(万元)(损失)。