初级会计职称考试《经济法基础》知识点讲解：营业税征税范围

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第三章　营业税法律制度

　　知识点三、营业税征税范围

　　一、营业税征税范围的一般规定

　　根据《营业税暂行条例及实施细则》的规定，营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。

　　（一）在中华人民共和国“境内”是指：

　　1.劳务——提供或接受方在境内

　　2.转让无形资产（不含土地使用权）——接受方在境内

　　3.转让或出租土地使用权——土地在境内

　　4.转让或出租不动产——不动产在境内

　　（二）应税劳务是指除加工、修理修配之外的劳务（具体包括七个税目）

　　1.营业税的应税劳务是指交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

　　2.单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。

　　（三）提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。

　　提示：注意“视同发生应税行为”也缴纳营业税

　　1.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；

　　2.单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为。

　　二、营业税征税范围的特殊规定

　　（一）混合销售行为

　　1.一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。

　　（1）混合销售行为的一般税务处理可以简化为：以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为纳增值税；以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为纳营业税。

　　（二）兼营行为

　　1.兼营非应税劳务行为：纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务；应分别核算应税劳务的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，分别征收营业税和增值税。未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核定其营业额（重点）。

　　2.兼营不同税目行为：纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。

　　3.纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。

　　（三）混合销售行为与兼营行为的区分

　　三、几种特殊业务的征税规定（7种）