2014年《经济法基础》高频考点：个人所得税税目

个人所得税税目

　　【考情分析】

　　考频：★★★

　　2013不定选择和判断题、2012不定选择和单选题、2011单选题、2010单选和判断题、2008单选题

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度第二节个人所得税法律制度的内容

　　【高频考点】：个人所得税税目

　　（一）工资、薪金所得

　　1.工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

　　提示：奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定。

　　2.不属于工资、薪金所得的项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。

　　3.对雇员免收差旅费、旅游费：按照“工资、薪金所得”项目征税；对非雇员免收差旅费、旅游费：按照“劳务报酬所得”项目征税。

　　（二）个体工商户的经营所得

　　1.“个人独资企业”、“个人合伙企业”比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。

　　2.出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

　　对出租车不拥有所有权：按“工资、薪金所得”项目征税；对出租车拥有所有权：比照“个体工商户的生产经营所得”项目征税。

　　（三）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得

　　1.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户：按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税，不再征收企业所得税。

　　2.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何：先缴纳企业所得税，然后承包人缴纳个人所得税。具体包括以下两种情况：

　　（1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。

　　（2）承包、承租按合同（协议）规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。

　　【考情分析】

　　考频：★★★

　　2013不定项选择题、2012不定项选择题和单选题、2011不定项选择题2011单选题、2010单选题

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度第二节个人所得税法律制度的内容

　　【高频考点】：个人所得税税目

　　（四）劳务报酬所得

　　劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、***服务以及其他劳务报酬的所得（共29项）。

　　其他规定：

　　1.个人担任董事职务所取得的董事费收入。

　　（1）个人担任董事、监事，且不在公司任职、受雇的，其担任董事职务所取得的董事费收入，按“劳务报酬所得”纳税。

　　（2）在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目纳税。

　　2.在校学生因参与勤工俭学活动取得的应税所得项目。

　　3.对营销成绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入。

　　4.个人兼职取得的收入。