2014年《中级会计实务》高频考点：递延所得税费用（或收益

递延所得税费用（或收益）

　　本篇知识点关系：中级会计实务 >> 第十六章 所得税 >> 第三节 所得税费用的确认和计量 >> 递延所得税费用（或收益）
　　【考情分析】

　　考频：☆
　　【本节目录】

　　1.递延所得税费用（或收益）
　　【高频考点】：递延所得税费用（或收益）

　　递延所得税费用（或收益）是指按照会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在会计期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。用公式表示即为：
　　递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少
　　－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加
　　值得注意的是，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。
　　另外，非统一控制下的企业合并中因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果直接影响购买日确认的商誉或计入利润表的损益金额，不影响购买日的所得税费用。