2015年中级会计职称财务管理练习：企业投资税务管理

2015年中级会计职称财务管理练习：企业投资税务管理　

【例题·单选题】中大公司按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。2009年企业根据产品的市场需求，拟开发一系列新产品，预计技术开发费为250万元，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业当年可实现税前利润500万元。假定企业所得税税率为25%且无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是（ ）。  
　　A.企业应纳税所得额是250万元，应纳所得税为62.5万元  
　　B.企业应纳税所得额是125万元，应纳所得税为31.25万元  
　　C.企业应纳税所得额是500万元，应纳所得税为125万元  
　　D.企业应纳税所得额是250万元，应纳所得税为31.25万元  
　　【答案】B  
　　【解析】技术开发费为250万元，加上可加计扣除50%即125万元，则可税前扣除额375万元，应纳税所得额为500－375＝125（万元），应缴企业所得税为125×25%＝31.25（万元）。  
　　【备考提示】研发费用的税务管理容易出主观题，需要从计算题的层次把握。  
　　【例题·判断题】中大公司为拓展业务，综合考虑后打算在A、B两地设立分支机构，其中在A地设立子公司，在B地设立分公司。企业财务预测如下：2009年A地子公司将盈利80万元，而B地亏损额为50万元，同年总部将盈利100万元。假设不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为25%，则企业总部应缴所得税12.5万元。（ ）  
　　【答案】√  
　　【解析】因为分公司不具有独立法人资格，年企业所得额需要汇总到企业总部集中纳税。所以总部应缴所得税为：（100－50）×25%＝12.5（万元）。  
　　【例题·单选题】某企业有闲置资金800万元，打算近期进行投资。其面临两种选择，一种是投资国债，已知国债年利率3%，另一种是投资金融债券，年利率为5%，企业所得税税率25%。假设企业希望税后投资收益高于25万元，则应该选择的投资方式是（ ）。  
　　A.投资国债B.投资金融债券  
　　C.两种皆可D.两种皆不可行  
　　【答案】B  
　　【解析】若企业投资国债，则投资收益＝800×3%＝24（万元），根据税法规定国债的利息收入免交所得税，所以税后收益为24万元；若企业投资金融债券，则税后投资收益＝800×5%×（1－25%）＝30（万元）。