中级会计考试《中级会计实务》(2-27)

1、单选题

　　甲公司适用的所得税税率为25%。2014年11月21日，甲公司取得一项交易性金融资产，入账价值为2000万元。2014年末，该项金融资产的公允价值为2200万元。2015年末，该项金融资产的公允价值为2300万元。不考虑其他因素，甲公司2015年的递延所得税负债发生额为 ( )万元。

　　A.-25

　　B.25

　　C.75

　　D.-75

　　参考答案：B

　　参考解析：递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额一递延所得税负债期初余额=(2300—2000)×25% -(2200—2000)×25%=25(万元)。

　　2、多选题

　　企业因下列事项所确认的递延所得税，影响利润表“所得税费用”的有()。

　　A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

　　C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：选项A，应计入其他综合收益。

　　3、单选题

　　下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是( )。

　　A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债，按照税法规定该费用应于实际发生时税前扣除

　　B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元，按照税法规定该费用不允许税前扣除

　　C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计l000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元，剩余部分不可以税前扣除

　　D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

　　参考答案：A

　　参考解析：选项A，负债的计税基础=账面价值-未来期问可予税前扣除的金额(账面价值金额)=0;选项B、C、D，负债的计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额0=账面价值。