2021年中级会计职称考试会计实务仿真习题二

1.甲公司于2020年11月3日收到法院通知，被告知中国银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息300万元，另支付逾期借款罚息30万元。至2020年12月31日，法院尚未做出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有51%的可能性还需支付逾期借款罚息15至25万元之间(该区间的概率相等)和诉讼费用1万元。假定不考虑其他因素，甲公司2020年年末下列会计处理中，正确的有(　　)。

　　A.确认预计负债330万元

　　B.确认预计负债21万元

　　C.该事项对2020年利润总额的影响金额为-21万元

　　D.该项业务对2020年营业利润的影响金额为-1万元

　　【答案】BCD

　　【解析】预计负债金额=(15+25)/2+1=21(万元)，计入营业外支出的金额为20万元，计入管理费用的金额为1万元，因此影响营业利润-1万元、利润总额-21万元，选项A不正确(借款本息300万元是本来就应该支付的，不是预计的损失)。

　　2.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。甲公司2020年12月20日与D公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向D公司销售丁产品200件，总成本为400万元，未计提存货跌价准备，售价为500万元(不含增值税);D公司收到丁产品后3个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2020年12月25日发出丁产品并收到款项，开具增值税专用发票，同日，D公司收到上述丁产品。根据历史经验，甲公司估计丁产品的退货率为20%。至2020年12月31日止，上述已销售的丁产品尚未发生退回。

　　假定不考虑其他因素，则甲公司下列处理中，正确的有(　　)。

　　A.甲公司对D公司的销售业务2020年12月末应确认的主营业务收入为500万元

　　B.甲公司对D公司的销售业务2020年12月末应确认的应收退货成本为80万元

　　C.甲公司对D公司的销售业务应确认的增值税税额为65万元

　　D.甲公司对D公司的销售业务对甲公司2020年利润总额的影响金额为80万元

　　【答案】BCD

　　【解析】2020年甲公司对D公司的销售业务账务处理如下：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 565

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　65

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 320

　　应收退货成本　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　所以该项业务对甲公司2020年利润总额的影响金额=400-320=80(万元)。

　　3.关于政府补助，下列表述正确的有(　　)。

　　A.政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助

　　B.企业取得的无偿划拨长期非货币性资产，应当按照其公允价值计量

　　C.企业取得针对综合性项目的政府补助，无法区分与资产相关的部分和与收益相关的部分的，应该全部按照与资产相关的政府补助处理

　　D.企业取得的无偿划拨长期非货币性资产，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额(即1元)计量

　　【答案】ABD

　　【解析】企业取得针对综合性项目的政府补助，无法区分与资产相关的部分和与收益相关的部分的，应该全部按照与收益相关的政府补助处理，选项C错误。

　　4.下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有(　　)。

　　A.企业持有的交易性金融资产在资产负债表日发生公允价值变动

　　B.企业为关联方提供债务担保确认预计负债为1 000万元

　　C.企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元

　　D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认合同负债500万元

　　【答案】BD

　　【解析】选项A，按税法规定，对于交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，因此计税基础与账面价值不相等;选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础=账面价值-0，即计税基础=账面价值;选项C，账面价值为100万元，计税基础=100×175%=175(万元)，计税基础与账面价值不相等;选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的合同负债，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此合同负债的账面价值等于计税基础。

　　5.下列发生在资产负债表日后期间的事项，需要对报告年度财务报表作出调整的有(　　)。

　　A.发现了报告年度财务报表舞弊

　　B.资产价格发生重大变化

　　C.增发新股

　　D.因债务人发生财务困难(资产负债表日已经存在)，宣告破产，债权人增加对应收账款的坏账准备计提比例

　　【答案】AD

　　【解析】选项B和C均属于资产负债表日后非调整事项，不调整报告年度财务报表;选项A和D属于资产负债表日后调整事项，要对报告年度财务报表进行调整。

　　6.关于售后回购，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，回购价低于原售价的，视为租赁交易进行会计处理

　　B.企业应客户要求回购商品的，客户若不具有行使该要求权的重大经济动因的，应作为租赁交易进行会计处理

　　C.企业应客户要求回购商品的，客户若具有行使该要求权的重大经济动因的，回购价高于原售价的，视为融资交易进行会计处理

　　D.因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，回购价高于原售价的，视为融资交易进行会计处理

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B，企业应客户要求回购商品的，客户若不具有行使该要求权的重大经济动因的，企业应当将该售后回购作为附有销售退回条款的销售交易进行相应的会计处理。

　　7.下列各项中，属于会计估计变更的有(　　)。

　　A.固定资产的净残值率由10%改为6%

　　B.无形资产摊销方法由直线法改为产量法

　　C.将账龄在1年以内的应收账款的坏账计提比例由5%降低至3%

　　D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年

　　【答案】ABCD

　　8.下列各项中，属于企业经营活动现金流量的有(　　)。

　　A.销售商品收到的现金

　　B.应收票据贴现收到的现金(不附追索权)

　　C.罚款收到的现金

　　D.投资性房地产收到的租金收入

　　【答案】ABCD

　　9.下列情况中，W公司没有拥有该被投资单位半数以上权益性资本表决权股份，但仍可以纳入合并财务报表编制范围的有(　　)。

　　A.通过与被投资企业其他投资者之间的协议，拥有该被投资企业半数以上表决权

　　B.根据公司章程或协议，有权控制被投资企业财务和经营政策

　　C.有权任免董事会等权力机构的多数成员

　　D.在董事会或者类似权力机构的会议上有半数以上投票权

　　【答案】ABCD

　　【解析】母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，且满足下列条件之一的，视为母公司能够控制被投资单位，但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外：(1)通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权。(2)根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策。(3)有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员。(4)在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。

　　10.下列各项中，民间非营利组织应在报表中确认为捐赠收入的有(　　)。

　　A.接受劳务捐赠

　　B.接受货币资金捐赠

　　C.接受办公用房捐赠

　　D.接受图书捐赠

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A，对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不予确认，但应当在会计报表附注中作相关披露。