2021年中级会计职称考试会计实务仿真习题十二

1.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，并于2×19年12月6日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿延迟交货所造成的损失240万元。截至2×19年12月31日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，且赔偿金额很可能为230万元，另外还须承担诉讼费6万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，基本确定可从丙公司获得赔偿160万元。关于或有事项的确认和计量，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应冲减预计负债

　　B.诉讼费应计入管理费用

　　C.赔偿支出和诉讼费均应计入营业外支出

　　D.2×19年12月31日甲公司确认预计负债的金额为230万元

　　【答案】B

　　【解析】甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应通过“其他应收款”科目核算，选项A错误;预计赔偿支出计入营业外支出，诉讼费计入管理费用，选项B正确，选项C错误;2×19年12月31日甲公司确认预计负债的金额=230+6=236(万元)，选项D错误。

　　2.甲公司于2×19年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1 000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2×19年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为(　　)万元。

　　A.15

　　B.35

　　C.25

　　D.40

　　【答案】C

　　【解析】当年计提预计负债=1 000×(3%+5%)/2=40(万元)，当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2×19年12月31日资产负债表中预计负债的期末余额=40-15=25(万元)。

　　3.2×19年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格(不含增值税)为1 000万元，如甲公司违约，将支付违约金200万元。至2×19年年末，甲公司为生产该产品已发生成本40万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为1 160万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日，甲公司因该合同确认预计负债的金额为(　　)万元。

　　A.40

　　B.120

　　C.160

　　D.200

　　【答案】B

　　【解析】甲公司继续执行合同发生的损失=1 160-1 000=160(万元)，如违约将支付违约金200万元并可能承担已发生成本40万元的损失，甲公司应选择继续执行合同。执行合同发生的损失160万元。存货成本为40万元，可变现净值=产品估计售价1 000-进一步加工成本1 120(1 160-40)=-120(万元)，可变现净值为负数，应对存货全额计提存货跌价准备，因此应计提存货跌价准备40万元，预计损失超过标的资产减值部分确认为预计负债，则应确认预计负债=160-40=120(万元)。

　　甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人。2×19年6月1日，甲公司向乙公司销售5万件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2 500万元，增值税税额为325万元，收到款项存入银行。协议约定，乙公司在7月31日之前有权退还健身器材。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20%，在不确定性消除时，80%已确认的累计收入金额(2 000万元)极可能不会发生重大转回;健身器材发出时纳税义务已经发生;实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。6月30日估计该批健身器材退货率约为15%，7月31日发生销售退回，实际退货量为0.4万件，同时支付款项。不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)编制2×19年6月1日销售健身器材的会计分录。

　　(2)编制2×19年6月30日调整退货比率的会计分录。

　　(3)编制2×19年7月31日发生退货的会计分录。(★★★)

　　【答案】

　　(1)6月1日发出健身器材时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 825

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　 2 000(500×5×80%)

　　预计负债—应付退货款　　　　　 500(500×5×20%)

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　 325

　　借：主营业务成本　　　　　　　　 1 600(400×5×80%)

　　应收退货成本　　　　　　　　　 400(400×5×20%)

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　(2)

　　调整退货比率时：

　　借：预计负债—应付退货款　　　　　　　　　　　　 125

　　[500×5×(20%-15%)]

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 125

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：应收退货成本　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　[400×5×(20%-15%)]

　　(3)

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　160(400×0.4)

　　(实际收到退货的库存商品的成本)

　　预计负债—应付退货款375(冲减累计确认的预计负债)

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　　26

　　(500×0.4×13%)(冲减实际退货对应收入的增值税)

　　主营业务成本　　　　　　 140[(5×15%-0.4)×400]

　　(之前冲减的营业成本与实际退回减少的营业成本之间的差额)

　　贷：银行存款　　　　　　　　226[500×0.4×(1+13%)]

　　(实际支付的款项，包括增值税)

　　应收退货成本　　300(冲减之前确认的应收退货成本)

　　主营业务收入　　　　　　175[(5×15%-0.4)×500]

　　(之前冲减的营业收入与实际退回减少的营业收入之间的差额)