2022年初级会计职称《经济法基础》高频易错题及答案三

　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的有()。

　　A.国债利息收入

　　B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

　　C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

　　D.符合条件的非营利组织的收入

　　【答案】ABCD

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于征收管理的表述中，正确的有()。

　　A.除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点

　　B.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补

　　C.按月或者按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内预缴税款

　　D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理汇算清缴

　　【答案】ABCD

　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的有()。

　　A.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度

　　B.企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度

　　C.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补

　　D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

　　【答案】ABCD

　　【多选题】根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。

　　A.纳税人自行新建房用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税

　　B.纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起，缴纳房产税

　　C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税

　　D.纳税人购置新建商品房，自购置之次月起，缴纳房产税

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，缴纳房产税;选项D：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。

　　【多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于纳税人的表述中，正确的有()。

　　A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳

　　B.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳

　　C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳城镇土地使用税

　　D.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

　　【单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不属于城镇土地使用税征税范围的是()。

　　A.城市内的集体所有土地

　　B.县城内的国有土地

　　C.建制镇的国有土地

　　D.农村的集体所有土地

　　【答案】D

　　【解析】城镇土地使用税的征税范围不包括农村。

　　【多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列表述中，正确的有()。

　　A.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积

　　B.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准

　　C.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准

　　D.尚未核发土地使用证书的，暂不纳税，待核发土地使用证书后再进行纳税

　　【答案】ABC

　　【解析】尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。

　　【单选题】2019年甲公司厂区实际占地面积300平方米，其中100平方米无偿给公安机关使用;另厂区外与社会公用地段未加隔离的铁路专用线路占地200平方米。已知城镇土地使用税的税额为每平方米12元，则甲公司当年应缴纳的城镇土地使用税税额为()。

　　A.(300+200)×12=6000(元)

　　B.(300-100+200)×12=4800(元)

　　C.(300-100)×12=2400(元)

　　D.300×12=3600(元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，所以公安机关无偿使用的100平方米土地免征城镇土地使用税;(2)对企业的铁路专用线、公路等用地除另有规定者外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，照章缴纳城镇土地使用税，在厂区以外的、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税，所以铁路专用线路占地200平方米不缴纳城镇土地使用税。

　　【不定项选择题】甲企业为居民企业，2018年发生部分经济事项如下：

　　(1)销售产品收入4000万元，出租办公楼租金收入240万元，信息技术服务费收入80万元;

　　(2)用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价70万元;

　　(3)实发合理工资、薪金总额2000万元，发生职工福利费300万元，职工教育经费60万元，工会经费24万元;

　　(4)支付诉讼费4万元，工商行政部门罚款6万元，母公司管理费136万元，直接捐赠给贫困地区小学14万元;

　　(5)缴纳增值税180万元，消费税38万元，资源税12万元，城市维护建设税和教育费附加23万元。

　　已知：职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分，准予扣除。

　　1.下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计入收入总额的是()。

　　A.销售产品收入4000万元

　　B.出租办公楼租金收入240万元

　　C.信息技术服务费收入80万元

　　D.用产品换取原材料70万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额。

　　2.下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()。

　　A.增值税180万元

　　B.消费税38万元

　　C.资源税12万元

　　D.城市维护建设税和教育费附加23万元

　　【答案】BCD

　　【解析】企业缴纳的增值税税款、企业所得税税款不得在税前扣除，其他税金可以通过不同途径(税金及附加、随同资产成本折旧或摊销)在税前扣除。

　　3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是()。

　　A.职工教育经费60万元

　　B.工会经费24万元

　　C.职工福利费300万元

　　D.工资、薪金总额2000万元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)实发合理工资、薪金总额2000万元，准予税前扣除;(2)发生职工福利费300万元>限额=2000×14%=280(万元)，税前准予扣除280万元;(3)职工教育经费60万元<限额=2000×8%=160(万元)，税前准予扣除60万元;(4)工会经费24万元<限额=2000×2%=40(万元)，税前准予扣除24万元。

　　4.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是()。

　　A.工商行政部门罚款6万元

　　B.母公司管理费136万元

　　C.诉讼费4万元

　　D.直接捐赠给贫困地区小学14万元

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：法院判决由企业承担的诉讼费，准予在税前据实扣除。