2014中级会计职称考试会计实务考点:长期借款

长期借款

长期借款，是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。

（一）企业借入长期借款

借：银行存款

        长期借款——利息调整

      贷：长期借款——本金

（二）资产负债表日 

借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等

      贷：应付利息

          长期借款——利息调整

（三）归还长期借款本金

借：长期借款——本金

      贷：银行存款

【教材例11-1】某企业为建造一幢厂房，于20×9年1月1日借入期限为2年的长期专门借款1 500 000元，款项已存入银行。借款利率按市场利率确定为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。20×9年年初，该企业以银行存款支付工程价款共计900 000元，2×10年年初，又以银行存款支付工程费用600 000元。该厂房于2×10年8月31日完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。

该企业有关账务处理如下：

（1）20×9年1月1日，取得借款时

借：银行存款    1 500 000

      贷：长期借款——××银行——本金  1 500 000

（2）20×9年年初，支付工程款时

借：在建工程——××厂房  900 000

      贷：银行存款    900 000

（3）20×9年12月31日，计算20×9年应计入工程成本的利息费用时

借款利息=1 500 000×9%=135 000（元）

借：在建工程——××厂房  135 000

      贷：应付利息——××银行    135 000

（4）20×9年12月31日，支付借款利息时

借：应付利息——××银行  135 000

      贷：银行存款    135 000

（5）2×10年年初，支付工程款时

借：在建工程——××厂房  600 000

      贷：银行存款    600 000

（6）2×10年8月31日，工程达到预定可使用状态时

该期应计入工程成本的利息=（1 500 000×9%÷12）×8=90 000（元）

借：在建工程——××厂房   90 000

      贷：应付利息——××银行 90 000

同时：

借：固定资产——××厂房    1 725 000

      贷：在建工程——××厂房      1 725 000

（7）2×10年12月31日，计算2×10年9～12月的利息费用时

应计入财务费用的利息=（1 500 000×9%÷12）×4=45 000（元）

借：财务费用——××借款   45 000

      贷：应付利息——××银行 45 000

（8）2×10年12月31日，支付利息时

借：应付利息——××银行  135 000

      贷：银行存款    135 000

（9）2×11年1月1日，到期还本时

借：长期借款——××银行——本金    1 500 000

      贷：银行存款  1 500 000

【例题1·多选题】长期借款的利息可能记入的会计科目有（   ）。

A.在建工程                  B．财务费用     

C．研发支出                 D．销售费用

【答案】ABC

【解析】不会涉及销售费用。